西部資源:關(guān)于四川西部資源控股股份有限公司對(duì)上海證券交易所2016年年度報(bào)告事后審核問詢函回復(fù)的專項(xiàng)審核說明
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關(guān)于四川西部資源控股股份有限公司
對(duì)上海證券交易所2016年年度報(bào)告事后審核問詢函回復(fù)的
專項(xiàng)審核說明
瑞華專函字【2017】48130001號(hào)
上海證券交易所：
根據(jù)貴交易所《關(guān)于對(duì)四川西部資源控股股份有限公司2016年年度報(bào)告的事后審
核問詢函》（上證公函【2017】0627號(hào)），本所對(duì)貴交易所提出的問題進(jìn)行了核實(shí)，
就相關(guān)問題回復(fù)如下：
1、公司主要從事采掘業(yè)、金融業(yè)、汽車制造業(yè)等業(yè)務(wù)。年報(bào)顯示，本期共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8.64億元，同比下降41.15%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、結(jié)算方式、回款期限，以及相應(yīng)收入確認(rèn)政策；（2）涉及商品銷售的，說明現(xiàn)銷與賒銷對(duì)收入貢獻(xiàn)的比例，并披露公司信用銷售政策及后續(xù)回款情況；（3）金融業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及盈利模式，相應(yīng)客戶存款、貸款等業(yè)務(wù)的利率、傭金及手續(xù)費(fèi)等的收取標(biāo)準(zhǔn)，并將其與同類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較：（4）自查金融業(yè)務(wù)的合規(guī)性。請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：（1）公司現(xiàn)從事的主要業(yè)務(wù)涉及礦產(chǎn)資源、融資租賃和新能源汽車三大板塊。公司各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、結(jié)算方式、回款期限，以及相應(yīng)收入確認(rèn)政策；
公司所從事的采掘業(yè)系全資子公司甘肅陽壩銅業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“陽壩銅業(yè)”）及控股子公司南京銀茂鉛鋅礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“銀茂礦業(yè)”）所涉的礦產(chǎn)資源業(yè)務(wù)，均采用以產(chǎn)定銷的業(yè)務(wù)模式，部分產(chǎn)品為預(yù)收貨款，款到發(fā)貨，部分產(chǎn)品為貨到后付 70-80%的貨款（具體比例根據(jù)交易雙方合同約定），待結(jié)算單報(bào)出后，公司開具發(fā)票結(jié)清此批貨款，回款期限約為15天左右，均以貨幣資金或銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算。各子公司根據(jù)取得的發(fā)貨通知、稱重統(tǒng)計(jì)表、產(chǎn)品合格證、客戶驗(yàn)收確認(rèn)單及銷售結(jié)算單等單據(jù)，開具發(fā)票并確認(rèn)收入。
公司所從事的金融業(yè)系控股子公司重慶市交通設(shè)備融資租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱“交通租賃”）所涉的融資租賃業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)模式主要包括直接租賃、售后回租等類型，其中，直接租賃是根據(jù)承租企業(yè)對(duì)設(shè)備制造廠商和設(shè)備的選擇,與設(shè)備制造商簽訂購(gòu)買合同并購(gòu)買設(shè)備,出租給承租企業(yè)使用,承租企業(yè)支付租金，租期結(jié)束時(shí),承租企業(yè)可選擇續(xù)租、退租、留購(gòu)；售后回租則是向承租企業(yè)購(gòu)買其現(xiàn)有設(shè)備,承租企業(yè)再以融資租賃方式租回設(shè)備,同時(shí)獲得出賣設(shè)備對(duì)價(jià)的流動(dòng)資金。上述業(yè)務(wù)模式均由承租企業(yè)以貨幣資金按月度或季度向交通租賃進(jìn)行租金結(jié)算。交通租賃與承租企業(yè)簽署相關(guān)租賃合同后，其財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在設(shè)備租賃起始日，按相關(guān)規(guī)定分別確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值和未實(shí)現(xiàn)融資收益，記錄未擔(dān)保余值，并據(jù)此列示長(zhǎng)期債權(quán)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)。未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入，或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
公司所從事的汽車制造業(yè)系控股子公司重慶恒通客車有限公司（以下簡(jiǎn)稱“恒通客車”）所涉的客車生產(chǎn)業(yè)務(wù)，采用以銷定產(chǎn)的自主生產(chǎn)模式，銷售以直銷為主。恒通客車與客戶簽訂購(gòu)車合同后，根據(jù)合同簽訂的數(shù)量和技術(shù)配置定量組織生產(chǎn)，完成后交付車輛，客戶收貨驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收合格證明或簽收確認(rèn)后，向恒通客車支付首期貨款（具體比例根據(jù)合同約定，一般為總價(jià)款的 30%左右），余款再分期支付，或全部購(gòu)車款均分期支付，以貨幣資金和銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算。恒通客車在客戶收到驗(yàn)收合格證明或簽收確認(rèn)時(shí)確認(rèn)收入，回款期限根據(jù)招投標(biāo)所設(shè)定的付款條件所確定。
會(huì)計(jì)師核查意見：
審計(jì)報(bào)告期內(nèi)，我們對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施了適當(dāng)是審計(jì)程序，包括檢查相應(yīng)銷售合同、對(duì)應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入實(shí)施函證、對(duì)期后回款及銷售退回進(jìn)行了檢查、對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行分析、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤、檢查產(chǎn)品發(fā)出及驗(yàn)收的有效性等程序，我們認(rèn)為公司所描述業(yè)務(wù)模式、結(jié)算方式、回款期限符合公司實(shí)際情況，收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。
回復(fù)（2）涉及商品銷售的，說明現(xiàn)銷與賒銷對(duì)收入貢獻(xiàn)的比例，并披露公司信用銷售政策及后續(xù)回款情況；
報(bào)告期內(nèi)，涉及商品銷售的子公司及明細(xì)如下：
公司2016年商品銷售情況表
單位：萬元
項(xiàng)目 恒通客車 銀茂礦業(yè) 陽壩銅業(yè) 宇量電池 龍能科技 合計(jì)
現(xiàn)銷金額 1,078 18,152 9,005 8,112 627 22,419
賒銷金額 20,248 274 1,897 36,974
小計(jì) 21,326 18,152 9,005 8,386 2,524 59,393
現(xiàn)銷對(duì)收入的貢 1.82 30.56 15.16 13.66 1.05 62.25
獻(xiàn)比例（%）
賒銷對(duì)收入貢獻(xiàn) 34.09 0.46 3.20 37.75
的比例（%）
根據(jù)上表列示，報(bào)告期內(nèi)，賒銷總金額為22,419萬元，占商品銷售收入貢獻(xiàn)的比
例為 37.75%，現(xiàn)銷總金額為 36,974萬元，占商品銷售收入貢獻(xiàn)的比例為 62.25%。
其中，恒通客車賒銷金額為 20,248萬元，占當(dāng)年賒銷總金額的 90.32%，其余子公司
已在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行了處置。
恒通客車所銷售的產(chǎn)品為公交客車，客戶群體多為國(guó)有公交公司，信用較好，但一般采取招投標(biāo)方式進(jìn)行，并設(shè)定既定的付款條件，付款期限較長(zhǎng)。恒通客車主要通過對(duì)客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況及償債能力等方面進(jìn)行評(píng)估，在投標(biāo)前，對(duì)包括付款條件在內(nèi)的招標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行綜合評(píng)估，并確定是否參與招投標(biāo)，從而確定賬期。
經(jīng)審計(jì)，截至2016年12月31日，恒通客車應(yīng)收賬款余額為39,784萬元。自
2017年1月1日以來，截至目前，上述款項(xiàng)已共計(jì)回款8,604萬元，回款情況正常。
會(huì)計(jì)師核查意見：
審計(jì)報(bào)告期內(nèi)，我們對(duì)恒通客車應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,包括了解相關(guān)銷售政策、檢查相應(yīng)銷售合同、銀行流水實(shí)施雙向核對(duì)及對(duì)應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入、貨幣資金實(shí)施函證、對(duì)期后回款進(jìn)行檢查等程序，我們認(rèn)為公司所描述的現(xiàn)銷與賒銷對(duì)收入貢獻(xiàn)的比例及恒通客車信用銷售政策及后續(xù)回款情況符合公司實(shí)際情況。
回復(fù)（3）金融業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及盈利模式，相應(yīng)客戶存款、貸款等業(yè)務(wù)的利
率、傭金及手續(xù)費(fèi)等的收取標(biāo)準(zhǔn)，并將其與同類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較。
如前所述，公司所從事的金融業(yè)務(wù)系控股子公司交通租賃所涉的融資租賃業(yè)務(wù)，涵蓋金融、貿(mào)易、財(cái)會(huì)、法律、工程等業(yè)務(wù)，涉及交通、水務(wù)、環(huán)保、酒業(yè)、教育、醫(yī)療器械、鋼鐵、能源、工程機(jī)械等行業(yè)。根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)，交通租賃主要通過向銀行及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)借款、保理業(yè)務(wù)等方式獲取資金，從而向客戶提供金融租賃服務(wù)，并收取租金等以獲取收益，手續(xù)費(fèi)以公司與客戶雙方簽訂的租賃合同確定，無具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，采用向客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)、租賃標(biāo)的評(píng)估等綜合因素進(jìn)行定價(jià)。作為類金融企業(yè)，交通租賃盈利模式與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相似，以向客戶提供金融服務(wù)獲取利息。
會(huì)計(jì)師核查意見：
審計(jì)報(bào)告期內(nèi)通過對(duì)公司盈利模式的了解及實(shí)施對(duì)租賃合同的檢查、對(duì)手續(xù)費(fèi)核算的測(cè)試、對(duì)大額長(zhǎng)期應(yīng)收款及租賃收入實(shí)施函證等程序，我們認(rèn)為公司所描述盈利模式、手續(xù)費(fèi)收取等符合公司實(shí)際情況。
回復(fù)（4）自查金融業(yè)務(wù)的合規(guī)性
經(jīng)公司自查，交通租賃于2009年12月25日取得商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于
確認(rèn)第六批融資租賃試點(diǎn)企業(yè)的通知》（商建函【2009】51 號(hào)），批準(zhǔn)其開展租賃業(yè)
務(wù)，其經(jīng)營(yíng)資質(zhì)合規(guī)合法；截至目前，交通租賃在批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開展融資租賃業(yè)務(wù)，不存在不合規(guī)情形。
會(huì)計(jì)師核查意見：
審計(jì)報(bào)告期內(nèi)，我們檢查了交融租賃報(bào)告期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況，未發(fā)現(xiàn)超出融資租賃及經(jīng)營(yíng)租賃外的其他業(yè)務(wù)及違規(guī)行為。
2、年報(bào)顯示，公司2016年應(yīng)收票據(jù)7164萬元，較2015年的2719萬元增長(zhǎng)較
大。請(qǐng)進(jìn)一步說明以下問題：（1）應(yīng)收票據(jù)與公司何種業(yè)務(wù)相關(guān)，是否具有商業(yè)實(shí)
質(zhì)，是否存在償付風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)合公司產(chǎn)品銷售量、銷售收入、產(chǎn)品銷售結(jié)算模式等情況，說明應(yīng)收票據(jù)本期大幅增長(zhǎng)的原因；（3）公司期末終止確認(rèn)的票據(jù)金額達(dá)2590萬元，請(qǐng)公司說明是否對(duì)終止確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任，并說明終止確認(rèn)票據(jù)的會(huì)計(jì)處理依據(jù)。請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)（1）應(yīng)收票據(jù)與公司何種業(yè)務(wù)相關(guān)，是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是否存在償付風(fēng)險(xiǎn)
截至2016年12月31日，公司應(yīng)收票據(jù)7,164萬元，均為子公司恒通客車銷售
其產(chǎn)品所收到的票據(jù)，其中，銀行承兌匯票5,291萬，銀行信用證1,873萬，主要銷
售客戶為重慶及其他地區(qū)的公交公司，具有真實(shí)交易背景，未出現(xiàn)到期不能承兌的情況，償付風(fēng)險(xiǎn)較低。
會(huì)計(jì)師核查意見：
審計(jì)報(bào)告期內(nèi)對(duì)應(yīng)收票據(jù)實(shí)施了適當(dāng)?shù)某绦颍▽?shí)地監(jiān)盤、檢查相關(guān)合同及對(duì)應(yīng)收票據(jù)的類別分析、檢查期后承兌情況等審計(jì)程序，我們認(rèn)為公司應(yīng)收票據(jù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且均為銀行承兌，償付風(fēng)險(xiǎn)較低。
回復(fù)（2）結(jié)合公司產(chǎn)品銷售量、銷售收入、產(chǎn)品銷售結(jié)算模式等情況，說明應(yīng)收票據(jù)本期大幅增長(zhǎng)的原因
2016年度，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入85,044萬元，截至2016年12月31日，公司應(yīng)收
票據(jù)7,164萬元，較2015年增加163.54%。本期除已背書轉(zhuǎn)讓的部分，大部分應(yīng)收
票據(jù)尚未到期兌付；另外，報(bào)告期內(nèi)，恒通客車對(duì)外積極拓展海外市場(chǎng)，較上年大幅增加，跨境交易結(jié)算使用的銀行信用證增加，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，將部分應(yīng)收賬款以銀行承兌匯票的方式進(jìn)行清收，優(yōu)化應(yīng)收項(xiàng)目的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致年末應(yīng)收票據(jù)增加。
會(huì)計(jì)師核查意見：
通過對(duì)應(yīng)收票據(jù)實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤、檢查等審計(jì)程序我們認(rèn)為公司所描述的票據(jù)增長(zhǎng)原因符合公司的實(shí)際情況。
回復(fù)（3）公司期末終止確認(rèn)的票據(jù)金額達(dá)2590萬元，請(qǐng)公司說明是否對(duì)終止確
認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任，并說明終止確認(rèn)票據(jù)的會(huì)計(jì)處理依據(jù)
公司期末終止確認(rèn)的票據(jù)金額2,590萬元，為子公司恒通客車收到的客戶出具的
銀行承兌匯票，背書給供應(yīng)商支付貨款。
應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，本公司只是票據(jù)流轉(zhuǎn)鏈條上的一個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)證監(jiān)會(huì)公告[2010]37號(hào)“對(duì)于已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)等金融資產(chǎn)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移作為終止確認(rèn)的主要依據(jù)，公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。”以及證監(jiān)會(huì)公告[2011]41號(hào)、[2012]42號(hào)要求，運(yùn)用“實(shí)質(zhì)重于形式”原則處理“風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系”。應(yīng)收票據(jù)作為一項(xiàng)金融資產(chǎn)，其所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)系信用風(fēng)險(xiǎn)及利率風(fēng)險(xiǎn)，綜合起來看，可認(rèn)為對(duì)于國(guó)內(nèi)已上市大型股份制商業(yè)銀行出具和承兌的銀行承兌匯票而言，信用風(fēng)險(xiǎn)并不重大，公司通過貼現(xiàn)和背書可以轉(zhuǎn)移該等票據(jù)所有權(quán)上的幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。因此對(duì)此類銀行承兌匯票，即使貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓時(shí)附有追索權(quán)，前手也可以終止確認(rèn)該等應(yīng)收票據(jù)，而無需將其作為一項(xiàng)以應(yīng)收票據(jù)作為質(zhì)押的融資列報(bào)。
會(huì)計(jì)師核查意見：
通過對(duì)公司背書應(yīng)收票據(jù)的檢查，公司終止確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)均為銀行承兌匯票，根據(jù)上述相關(guān)規(guī)定的理解，公司終止確認(rèn)票據(jù)的會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。
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瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
中國(guó)？北京
二�一七年五月三十一日
范江群
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
李瑤
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